Coste amortizado. Contabilización de un préstamo según PGC español

COSTE AMORTIZADO.

El coste amortizado es el sistema previsto en el PGC español para contabilizar los préstamos y partidas a cobrar  y las deudas.
En realidad, se trata de un sistema para repartir los gastos iniciales de comisiones, registros,… ocasionados por un préstamo durante la vida de este y calcular los intereses-
Veámoslo con un ejemplo.
Préstamo de 500.000 €,
Devolución a los tres años.
Tipo de interés 5% anual pagadero por años vencidos.
Gastos de 5.000 € pagados al comienzo.






Aquí están los pasos que hemos dado
La corriente de cobros y pagos del préstamo es la siguiente:





El problema es de que año son gasto esos 5.000 €. Aunque se pagan en el momento inicial ¿ En que año se imputan como gasto?.
El PGC español  y la NIC 39 establecen que deben imputarse como gasto durante toda la vida del préstamo, es decir, en los tres años.

Observamos que , eligamos el sistema que sea, de las tres formas imputamos 5.000 como gasto. Lo que cambia es la cuantia de cada año.


El sistema de coste amortizado implica:
- Calcular el tipo real del préstamo.





Plantear el equilibrio financiero y despejando, calculamos el tipo.



Una vez que tenemos calculado el tipo, realizamos una tabla teniendo en cuenta el verdadero tipo de interés del préstamo.




Y ahora, en función de esta tabla, contabilizar.

Por la concesión del préstamo





Al final del primer año, por el devengo de los intereses





Lo que más llama la atención es que en el momento inicial, la deuda se recoge por un importe inferior al concedido por el banco. Se contabiliza por 495.00 cuando la deuda es de 500.000. Esto es porque la deuda se contabiliza por el importe efectivamente recibido, es decir, por 495.000. Posteriormente, va subiendo por el importe de los intereses devengados y no pagados ( el primer año se devengan 26.580 de intereses y se pagan 25.000 ). Así, hasta alcanzar los 500.000 € que es la cantidad que devolveremos.

El problema principal de esta forma de contabilización es que el importe de la deuda registrada en la contabilidad no coincide con el importe de la deuda que figura en el extracto bancario, como consecuencia de la distinta imputación de los gastos.
En esta dirección os podeis bajar una hoja de excel que calcula el coste amortizado y propone los asientos a realizar.    Excel. Cálculo coste amortizado

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5 comentarios:

  1. felicidades por este trabajo, y muchas gracias por ponerlo al alcance de todos.
    gracias y enhorabuena.

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  2. Muchas gracias por tan sencilla aclaración

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  3. Una corrección. La hoja de cálculo toma como fecha de reclasificación la de la anualidad desde la concesión y no la de final del ejercicio contable, por lo que entiendo que todas las partidas calculadas de los asientos no son correctas. Así en el asiento de la concesión del préstamo la cuenta 520 aparece por parte de las cuotas que correspondería a la 170. ¿Estoy en lo cierto? Gracias.

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  4. Hola
    La hoja reclasifica,salvo error, como corto plazo todos los pagos realizados en los siguientes 365 dias,
    En el momento de la concesión, se clasifica como corto plazo las cuotas correspondientes a un año desde ese momeno
    Imagino que depende de como se trabaje. Yo tengo que hacer cierres mensuales, y así siempre tengo a corto plazo lo correspondiente los doce meses siguientes a la fecha del balance

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  5. GRACIAS DE VERDAD LA GENTE TE LO EXPLICA PERO NO HACE ACCESIBLE PARA LOS DEMAS

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